Оборотно-сальдова відомість - основа для складання зведеного річного балансу

Оборотно-сальдова відомість — це фінансовий документ, в якому відображені бухгалтерські залишки по різних рахунках обліку на перше число року, кварталу або місяця. У ньому також відображаються залишки по бухрахунків на момент закінчення облікового періоду та поточні обороти (це прихід і витрата) за певні часові проміжки.

У залежності від звітного періоду оборотно-сальдова відомість може бути помісячного, поквартальною або зведеної річної.

Всі фактично проведені господарські операції вносяться в даний документ. При цьому оборотно-сальдова відомість ведеться в суворій відповідності до положень бухобліку РФ і обліковою політикою, затвердженої і застосовуваної в організації.

Як скласти оборотно-сальдову відомість правильно? На початку діяльності будь-якого нового підприємства оборотно-сальдова відомість є нульовою і не має оборотів по рахунках. Після державної нотаріальної реєстрації сума статутного капіталу підприємства фактично відображається в кредиті рахунку 80 (КК організації) і в дебеті рахунку кореспондента № 75 (Розрахунки з дебіторами, кредиторами) у розрізі суми внесків кожного з його засновників. Фактичне внесення вкладів учасниками товариства фіксується за кредитом рахунку 75 і по дебету наступних рахунків обліку. В залежності від виду внесених активів це можуть бути основні засоби (01), нематеріальні засоби (04), матеріали (10), товари (41) та інші.

Наприклад, підприємство пройшло реєстрацію. Сума статутного капіталу дорівнює 75000 рублів. Підприємство має трьох засновників. У першого засновника частка становить 45%, у другого частка 35% і у третього — 20%. Статутний капітал формується грошима, ТМЦ та основними засобами. Перший засновник вносить грошовими коштами, а решта товарно-матеріальними цінностями (основними засобами і товарами). Сума 75000 рублів відіб’ється в дебеті рахунку 75 і в кредиті рахунка 80. Якщо у підприємства кілька засновників, то і в розрізі рахунку 75 сума статутного капіталу відіб’ється на їх часткам відповідно. По мірі внесення процентних часток учасниками товариства, прихід грошей і матеріальних цінностей буде кількісно фіксуватися на відповідних рахунках обліку.

1. Дт 75 Кт 80 — 75000 торб — реєстрація статутного капіталу.

2. Погашення заборгованості до статутного фонду грошовими коштами з боку першого засновника.

Дт 50 Кт 75 — 33750 торб — внесення частки одним із засновників безпосередньо в касу підприємства.

Дп 57 Кт 50 — 33750 торб — передача коштів з каси в банк.

Дт 51 Кт 57 — 33750 торб — зарахування грошей на рахунок підприємства.

3. Погашення заборгованості до статутного фонду товарами з боку другого засновника.

Дт 41 Кт 75 — 26250 торб — внесення частки товаром другим з засновників.

Погашення заборгованості до статутного фонду основними засобами з боку третього засновника.

Дп 08 Кт 75 — 15000 торб — внесення частки основними засобами третім з засновників.

Дт 01 Кт 08 — 15000 торб — поповнення основних активів за рахунок внесеного вкладу засновника.

Оборотно-сальдова відомість будь рахунки і субрахунки показує залишки на перше число періоду і на його кінець, обороти за дебетом і кредитом за певний часовий проміжок або звітний період.

Так, поточна оборотно-сальдова відомість по рахунку 51 в розгорнутому вигляді за дебетом розповість користувачеві про суму коштів, отриманих на розрахунковий рахунок господарюючої фірми. За даними, відображеним у кредиті рахунку, можна побачити суму витрачених коштів та їх одержувачів. За фактично отриманими даними з зведеної оборотної відомості шляхом зіставлення даних на початок і закінчення тимчасового звітного періоду, а також використовуючи дані поточних оборотів за дванадцять місяців, складається річний баланс по підприємству.

Так як будь-яка господарська операція підприємства завжди відбивається і в активі (дебеті), і в пасиві (кредиті) відповідних статей бухобліку, то розбіжність підсумкових сум у оборотах свідчить про допущену помилку в бухобліку. Тому зведена оборотно-сальдова відомість служить основою для складання податкових розрахунків і річної фінансової звітності, що включає декілька обов’язкових форм. Це — баланс підприємства (№ 1), прибутки та збитки (№ 2), зміна капіталу (№ 3), рух грошових активів (№ 4).

 

Добавить комментарий

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *

Можно использовать следующие HTML-теги и атрибуты: <a href="" title=""> <abbr title=""> <acronym title=""> <b> <blockquote cite=""> <cite> <code> <del datetime=""> <em> <i> <q cite=""> <strike> <strong>

MAXCACHE: 0.83MB/0.00055 sec